我国增值税制度存在的问题及改革措施

一、我国增值税制存在的问题和改革措施（论文文献综述）

陈治,赵磊磊^[1]（2021）在《基于税收中性的增值税改革进路》文中提出增值税是最为典型的中性税种,现行增值税制存在的问题,大多与偏离税收中性有关,因此需要重视并发挥税收中性的逆向调节效应。传统税收中性理论侧重于全局性与综合性,需要限定其适用范围,并作出新的解释才能更好地指引当前增值税改革。本文认为,税收中性原则主要应当贯彻于增值税改革,且在不同场域的范畴延展,分别形成财政支出中性、市场竞争中性及国际税收中性,由此,基于税收中性的增值税改革进路需要围绕降低并简并税率、畅通抵扣链条、完善税收优惠、健全退税制度等进行。

叶玉杰^[2]（2020）在《“营改增”后A建筑企业成本控制问题研究》文中研究指明2016年5月1日起,我国全面推开营业税改增值税的试点,将建筑业、房地产业、金融业及生活服务业纳入到营改增的行列,自此我国经济社会中不存在交纳营业税的企业,增值税的抵扣链打通。降低企业的税收负担,调整产业结构,促进社会经济的发展是这次改革的目的,建筑业作为我国经济中的基础性产业属于微利行业,加入改革行列后面临着更大的市场竞争,建筑企业要想提高自己的利润空间,科学有效的成本控制是关键。改革前建筑企业的主要税种是营业税,计算简单,成本核算和控制也相对容易,营改增后让企业的税负计算变得复杂,对成本管控也是一种革新。改变建筑企业粗放式的成本管控思想,实行精细化管理,运用先进的成本控制方法才能让企业在改革后走得更长远。本文以营改增和成本控制的相关理论入手,以A建筑企业为例,旨在研究营改增后A企业在成本控制方面的问题及原因并提出相关的建议。为了实现研究目的,本文在查阅了大量的文献基础上,提出建筑业营改增后成本控制的相关理论基础包括精益成本管理理论、约束控制理论和成本效益分析理论,并对成本控制这个关键概念进行解释。有了理论基础,开始对A企业进行全面的分析,深入研究发现A企业在营改增后存在着项目成本支出过高、成本控制机制定位不清晰、成本控制方法不完备等主要成本控制问题。分析了A企业的问题后,本文从税负的角度阐述营改增后A企业成本上升的原因,认为A企业成本上升的主要原因在于进项税的抵扣不充分。最后针对问题和原因,对A建筑企业的成本控制提出了取得充分的进项税抵扣、加强企业内部管理两大方面的建议。

陈玉婷^[3]（2020）在《苏宁云创不动产信托基金税收问题研究》文中指出房地产行业占有中国经济发展的重要位置,而不动产信托投资基金（以下简称“REITs”）作为房地产行业投资和融资渠道的进一步延伸,对房地产行业长久稳健的发展起到重要作用。故而,不动产投资信托基金的发展也应该受到足够的正视。REITs从性质上来讲,应该归属于信托基金。但是和传统的基金相比,REITs在资产转让环节、在项目运营环节,会涉及到不动产相关税收的处理,如土地增值税、契税、房产税,以及城镇土地使用税等。所以,REITs在涉税问题上会更加的特殊,也会更加的复杂。迄今为止,我国并未专门为REITs设立过专项法规,所以REITs只能比照着基金等业务来征税。但是从国际经验看,完善的税收立法,特别是税收优惠的加持对于REITs的发展而言,是非常重要的。所以,如果想使得REITs在我国能更快更好的发展,完善我国在REITs方面的税制环境是非常关键的。目前我国税收界对于REITs研究,更多的集中于在宏观税收体制框架下,探讨我国税收制度安排中的缺陷给REITs发展带来的相关问题,没有结合具体的REITs案例来加以具体的分析,这就为本文提供了研究空间。一个完整的REITs项目,包含设立、运营和分配三个环节,每个环节都有其具体的征税规定,可谓涉税环节广泛。本文首先通过梳理REITs相关文献,发现了现存REITs有着税负繁重,增值税重复征税、SPV避税争议、纳税认定不明等税收方面的问题。这些问题的存在对REITs的发展不利。然后通过引入“苏宁云创REITs”的具体案例,进一步验证了这些问题的存在。之后,结合相关的理论研究,对这些问题提出改进的意见。对于税负繁重,可通过给予特定的税收优惠来减轻其税负;而完善增值税的抵扣链条是减少项目运营环节增值税的重复征税的有效途径;明确税收减免以减少SPV的使用;明确纳税主体的实质性以解决纳税主体不明等。通过案例的研究,给REITs在我国税收问题的改善提供助益,为REITs在我国的发展和税收制度的建设贡献绵薄之力。

皇甫静静^[4]（2019）在《“营改增”对融资租赁业的财务影响 ——以FL融资租赁公司为例》文中研究说明融资租赁是集融资与融物于一体的新经济形态,它的发展加快了企业设备的更新换代。国家对融资租赁行业的发展也是不断进行政策上的支持,从2012年,国家税务总局就开始对融资租赁行业进行营业税改征增值税试点,而且在以后的营改增深化改革中,也都涉及到了融资租赁行业。营改增完善了融资租赁行业的抵扣链条,降低了整个行业的税负,促进了税制公平。但是从单个融资租赁企业来看,营改增给企业的营业收入、营业成本、税负、税金及附加、现金流等财务方面都带来了一定影响。本文通过回顾“营改增”的必要性及其影响的相关文献,发现以前学者大多都是研究“营改增”对建筑业、餐饮等行业的影响,鲜有学者研究“营改增”对融资租赁行业的影响。随着融资租赁行业的发展,业务实践中不断暴露新的问题,国家充分发挥税收的宏观调整作用,相继出台了一系列财税政策。本文梳理了“营改增”相关政策变化,结合FL融资租赁公司业务案例和财务报表数据,从税负和财务指标等财务角度,对其在执行“营改增”过程中存在的问题进行了原因分析,并得出以下结论,第一,“营改增”促进了税制公平,完善了融资租赁整个行业的抵扣链条;第二,“营改增”增加了融资租赁企业的税负,没有达到企业税负只降不增的目的;第三,“营改增”后融资租赁企业的核算更加复杂;第四,“营改增”提高了融资租赁企业的资产负债率;第五,“营改增”使融资租赁企业营业收入减少,同时降低了其营业成本;第六,“营改增”使融资租赁企业“支付的各项税费”现金流出增加。基于以上分析,提出以下建议:适当再降低增值税税率,进一步完善增值税抵扣链条,加大即征即退力度、简化退税流程,调整业务结构、增加财务管理水平等建议。

杨静^[5]（2019）在《福州市房地产开发经营业税收风险评估》文中认为房地产开发经营业是福州市税收收入的重点行业之一,在福州市经济发展中的地位不容小觑。与此同时,受行业生产经营特点及税收经济政策变动等多方面因素的影响,该行业税收管征难度大大高于其他行业,税收风险问题突出。为强化该行业税收风险管理,实现对税收风险的高效、准确评估,本文通过建立以行业特征为基础的多维指标体系,将主观赋值法中的层次分析法与客观赋值法中的熵权法进行有机结合,构建基于AHP-熵权法的房地产开发经营业税收风险评估模型,并运用该模型对福州市房地产开发经营业企业进行税收风险识别、衡量和评价,进而对评估产生的不同风险等级的企业实施差别化的风险应对策略。本文共分为五个部分。第一部分为导论,主要通过阐述研究背景、研读国内外相关文献,确定本文研究角度、研究对象、研究方法、技术路线等重要内容,并就本文创新之处与不足作简要介绍。第二部分,对房地产开发经营业税收风险评估涉及的“风险”、“税收风险”和“税收风险评估”等概念进行界定,并进一步阐述税收风险评估的理论来源及其应用。第三部分,概述评估总体思路并详细介绍基于AHP-熵权法的房地产开发经营业税收风险评估模型的理论构建,内容包括评估方法的选择、指标体系的建立、指标权重的产生及综合评价值的合成。第四部分,运用税收风险评估模型,结合福州市房地产开发经营业样本企业数据进行实证检验,并就评估结果对该行业税收管征工作的启示进行归纳。第五部分,从挖掘行业涉税特点、拓展涉税数据来源、推动涉税信息整合、强化评估模型建设等四个方面提出推进福州市房地产开发经营业税收风险评估工作的路径。

冯亚茹^[6]（2019）在《“营改增”背景下银行业税收法律问题研究》文中研究表明增值税的改革和扩围近年来成为研究热点领域,在税制模式的演进中具有突出地位。“营改增”从2012年开始小范围小规模的试点到2016年将最为复杂的金融业纳入试点范围用了四年的时间,至此增值税在全国范围内全面取代营业税,增值税改革完善了抵扣链条,破除了企业交易之间的税制差异造成的隔阂,避免了重复征税。通过全面“营改增”,可以进一步完善税制,实现“结构性减税”,激发市场活力,促进国民经济的绿色、健康发展。第三产业作为服务型行业,对于拉动内需具有重要作用,银行业是金融业最为重要的部分,更是第三产业的关键产业。近些年,随着金融创新的不断发展,银行业在公民生活中扮演越来越重大的作用,对其进行改革涉及人民的切身利益,加上银行业是国家重点监控的领域,金融服务价格的设定多由财务部和国家税务总局进行规定,自我调整的空间小。所以在改革初期,银行业还未完全适应新政策对自身带来的影响,仍然面临很多问题亟待解决。将银行业纳入增值税范围内对其自身的发展有利有弊,如何趋利避害,完善银行增值税制值得我们探讨。具体本文可以分为四个部分,第一部分对营业税和增值税具体制度进行剖析,对税收法律理论基础进行解释,探讨银行业改征增值税必然性。第二部分对银行业增值税制的设计思路和改制后税法相关要素变化进行分析研究,结合实际情况探讨在营改增过程中银行业得到的机遇和产生的税法困境。第三部分进行域外比较研究,从国际几种典型银行金融税制模式中探索经验,通过比较分析找到值得我国银行税制借鉴的地方。第四部分在分析我国银行业营改增过程的难点和借鉴域外经验的基础上,对如何落实税收法定,如何选择征税模式,如何完善银行业增值税制,银行业如何加强自身业务合规性方面提出具体建议。

鲁藜^[7]（2019）在《“互联网+”税收征管研究 ——以区块链技术应用为视角》文中研究表明《“十三五”国家信息化规划》中明确指出加强区块链等新兴技术的研发和前沿布局,推动提升我国信息化水平,以构筑新一代信息技术主导优势。国税总局王军局长也在2018年全国税收工作会议上提出利用区块链技术促进税收管理工作。随着区块链技术逐渐走进人们的视野,其基于分布式账本、共识机制、智能合约和非对称加密算法等四大关键技术创新,具有去中心化、公开透明、可追溯性、安全可信和可编程性等创新特征,被誉为是“第四次工业革命的成果”。从工信部2018年5月发布的《2018年中国区块链产业白皮书》中,不难发现区块链产业呈现高速发展、应用多元化趋势,从金融领域到实体领域,区块链技术在现代社会各个行业都展现出了巨大的潜力。由此可见,如何在税收征管中利用区块链技术,如何在税收征管中运用“互联网+”思维和手段来解决现行征管制度中存在的问题,以高质量推进新时代税收现代化,加快税收信息化建设工作,是一个非常值得我们研究的问题。本文首先就对“互联网+”税收征管与区块链相关概念进行界定,对相关理论基础进行阐述。其次,以四川省税务机关为例,对“互联网+”税收征管的工作实践情况进行描述和分析,说明了存在的问题。然后,说明区块链技术应用于税收征管的意义,通过分析区块链在国内税收领域的应用实例,总结经验,基于我国税收的实际情况和区块链的特点,针对税务征管工作中的风险识别、电子发票和转让定价等具体应用场景,指出现行税收实践中存在的难点,在建立多部门信息共享平台、建立完备的纳税信用体系、建立区块链电子发票系统和转让定价税制等方面进行具体的区块链应用描述分析,在如何运用区块链技术促进税收现代化管理上作出自己的思考。再次,介绍“互联网+”税收征管的国际实践。主要介绍了澳大利亚、美国、德国和英国的实践,并总结了其实践经验及对我国的启示。最后,提出了“互联网+”税收征管带来的挑战及建议。以区块链为例,说明了“互联网+”带来的一系列挑战,同时提出了相应的对策建议,以期为加快区块链应用于税收征管,推进“互联网+”税收征管提供新的思路。当前,税务系统已经迈入了以信息技术为依托、以大数据为基础的新阶段,税收征管现代化也已然成为国家治理能力现代化的重要方面,区块链作为新一代信息技术发展的先进手段,为税收征管改革带来了契机。展望未来,“互联网+”将突破长期以来我国税收征管中的一些难点和堵点,变革税收征管模式,有效推进税收征管现代化进程。

方赞^[8]（2018）在《税收法治视野下我国增值税制度的完善》文中进行了进一步梳理改革开放以来,我国税收法治发展令人瞩目。时代发展变迁过程中,受到经济、政治、社会等多重因素的影响,税收法治的内涵不断地发生着变化。同时,在全球化的国际背景下,税收法治理念逐步向着现代税收国家通用的税收法治理念发展,使得税收法治理念由传统向现代发生了转变,从而影响税收制度的变革,进一步带动了税收法治体系的完善。增值税制度作为一种财税制度,其变迁很大程度上是税收法治影响下的结果。在四十年的发展历程中,我国增值税制已然通过试点、确立、转型改革、“营改增”扩围改革不断地实现现代化,其内容也在税收法治的要求下不断地完善。在十九大精神的要求下,“高质量”的税收法治现代化发展理念应深入增值税制改革之中,历史变迁中产生的税制发展“不充分、不平衡”的问题也应得到解决。本文在这样的背景下对增值税制进行研究:第一,通过对税收法治的内涵和要求进行研究后发现,税收法治的要求对税制改革有着重要的影响,总结和归纳税收法治的要求对研究税制的发展与完善有着重要的意义。通过税收法治的内涵描述,提炼出税收法治对税制的要求:即在税收法治视野下税制的发展应当顺应社会、政治、经济等国情因素的影响,遵循税收法治理念的引导,并构建符合前两项要求的税收法治体系。第二,归纳税收法治要求下增值税制存在的问题。增值税制度在变迁中不断地回应着税收法治的要求,了解社会、经济、政治以及税收法治理念给增值税制改革造成的影响,观察哪些要求增值税制未予以回应或妥善回应,由此总结出税收法治要求下现行增值税制仍存在的问题。主要包括未构建出科学、高质量的增值税立法,具体增值税制在税率设置、纳税主体分类、优惠政策运用、央地税收收入分配、出口退税、税收征管等方面存在一些缺陷。第三,在现行增值税制既存问题的基础上,有针对性地提出税收法治背景下增值税制的完善建议,大体指向构建立法及优化具体税制两个方面。具体包括提升增值税立法级次、选择科学民主的立法模式和立法方式、优化税率设置、重设纳税主体、规范税收优惠和出口退税制度、重构央地税收收入分配规则、完善征收管理机制几个方面,以期达到税收法治的要求并解决增值税制发展不充分、不平衡的问题。

张富强,陈思瑞^[9]（2018）在《“营改增”背景下新闻出版业增值税制的优化设计》文中研究表明在文化产业日益成为国民经济支柱性产业的时代背景下,新闻出版业作为我国文化产业的重要组成部分,是国家财税政策的重点支持对象。面对"营改增"全面扩围,新闻出版业的增值税制势必因广告业、展销业、物流业等关联行业改征增值税而进行相应优化,否则难以实现产业的做大做强。为此,以税收"法定、公平、效率"三大原则为标准,审视我国当前新闻出版业增值税制存在的制度缺陷,并借鉴发达国家相关的立法经验进行制度优化,对推进我国文化强国战略的实施具有重大意义。

黄美虹^[10]（2018）在《我国土地增值税法律制度改革研究》文中认为2013年底,中央电视台某节目报道了万科等多家国内知名房地产企业欠缴巨额土地增值税的事件,使现行土地增值税制度的潜在问题和缺陷浮出水面并公之于众,由此引发了对该税种存废、税种的定位、税制要素设计、征收管理模式等方面的激烈讨论和反思。继“营改增”之后,房产、土地税收制度成为新一轮财税制度改革的重点,土地增值税制度作为调控房地产业的核心税收手段之一,其制度作用的有效发挥,不仅有利于房地产业的健康发展,而且在优化土地资源配置,保障国民经济持续稳定发展、维护社会公平方面也具有重要的作用和意义。夯实土地增值税制度的理论基础,改革完善现行土地增值税制度,从“供给侧改革”方面调整我国房地产的供给结构,促进房地产市场理性供给,是优化土地资源配置、维护国民经济健康稳定发展的重要手段。因此,土地增值税制度的改革完善,对完善我国宏观调控政策、促进经济发展和社会公平,有着十分重要的理论和现实意义。本文从土地增值税的基础理论出发,梳理了我国土地增值税产生发展的脉络历程,在分析了其性质及作用的基础上,深入剖析了我国现行土地增值税制度在制度构建、实体和程序等方面存在的诸多缺陷和不足,如未能有效贯彻税法基本原则、实体制度设计过于理想复杂、程序制度不健全、可操作性差等问题,结合其他国家和地区,如德国、意大利、韩国及我国台湾地区土地增值税制度的改革经验,提出了对我国现行土地增值税制度进行改革完善的具体措施和建议,包括如何落实和体现税收法定、税收公平、税收效率等税法基本原则,规范扣除项目、合理设计税率、明确纳税期限等税收实体制度的改革措施,及改革完善土地增值税预征及清算等税收程序制度的具体意见和建议,希望能够对我国土地增值税制度的改革完善提供一些参考,使该税收工具的宏观调控作用得到充分发挥,更好地为我国的经济社会发展服务。

二、我国增值税制存在的问题和改革措施（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、我国增值税制存在的问题和改革措施（论文提纲范文）

（1）基于税收中性的增值税改革进路（论文提纲范文）

（2）“营改增”后A建筑企业成本控制问题研究（论文提纲范文）

（3）苏宁云创不动产信托基金税收问题研究（论文提纲范文）

（4）“营改增”对融资租赁业的财务影响 ——以FL融资租赁公司为例（论文提纲范文）

（5）福州市房地产开发经营业税收风险评估（论文提纲范文）

（6）“营改增”背景下银行业税收法律问题研究（论文提纲范文）

（7）“互联网+”税收征管研究 ——以区块链技术应用为视角（论文提纲范文）

（8）税收法治视野下我国增值税制度的完善（论文提纲范文）

（9）“营改增”背景下新闻出版业增值税制的优化设计（论文提纲范文）

（10）我国土地增值税法律制度改革研究（论文提纲范文）

四、我国增值税制存在的问题和改革措施（论文参考文献）

• [1]基于税收中性的增值税改革进路[J]. 陈治,赵磊磊. 地方财政研究, 2021(09)
• [2]“营改增”后A建筑企业成本控制问题研究[D]. 叶玉杰. 云南师范大学, 2020(05)
• [3]苏宁云创不动产信托基金税收问题研究[D]. 陈玉婷. 云南财经大学, 2020(07)
• [4]“营改增”对融资租赁业的财务影响 ——以FL融资租赁公司为例[D]. 皇甫静静. 北京交通大学, 2019(04)
• [5]福州市房地产开发经营业税收风险评估[D]. 杨静. 厦门大学, 2019(02)
• [6]“营改增”背景下银行业税收法律问题研究[D]. 冯亚茹. 华中科技大学, 2019(01)
• [7]“互联网+”税收征管研究 ——以区块链技术应用为视角[D]. 鲁藜. 西南财经大学, 2019(07)
• [8]税收法治视野下我国增值税制度的完善[D]. 方赞. 湘潭大学, 2018(02)
• [9]“营改增”背景下新闻出版业增值税制的优化设计[J]. 张富强,陈思瑞. 出版发行研究, 2018(06)
• [10]我国土地增值税法律制度改革研究[D]. 黄美虹. 甘肃政法学院, 2018(11)

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